2020年国家高新技术企业认定要求进一步降低

2020年国家高新技术企业认定要求进一步降低020年国家高新技术企业认定要求进一步降低"

2016年,科技部、财政部、国税总局联合印发《高新技术企业认定管理办法》(以下简称新办法),并于2016年起实施。新办法降低了高新技术企业认定指标,同时强化了事中事后的监管力度,相比原办法,新办法更具有合理性和实用性。同时,自2016年至2019年三年的运行来看,国家对于高新技术企业一直采用宽进模式,所以,2020年国家高新技术企业认定的要求有望进一步降低!各位企业经营者们要抓住这个机会!

在人员比例方面,放宽对科技人员和研发人员比例的要求。新办法由现行“科技人员占企业当年职工总数的30%以上”调整为“科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”,同时取消了“大学专科以上学历”的限制和“研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的规定。对于人数众多的大型国企这无疑是个利好。

在研发费用总额占销售收入比例方面,新办法将“三档”降为“两档”,以2亿元为界限,2亿以上比例不低于3%,2亿元以下(含2亿)比例不低于4%。取消5000万元和6%比例档次,意在支持中小企业的科技创新和发展。

相比于原办法,新办法在申请资料及备案方面要求更加严谨;在认定程序方面更具有时效性;在监管方面更具有合理性。

新办法第十三条增加企业获得高新技术企业资格后,应每年4月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。其要求与《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函【2009】203号文,以下简称203号文)第五条关于备案的内容要求上基本一致。因新办法由三部委联合发布,增加备案管理,在执行力度上将高于203号文,使高新技术企业备案管理具有更高的法律地位。

如新办法第六条规定:近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》的公告、国家税务总局公告2014年第63号(以下简称63号公告)中的A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明规定:企业同期总收入应为为税法第六条规定的收入总额。包括:销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入。但部分企业认为总收入仅为主营业务收入和其他业务收入之和,直接导致的后果就是收入比例计算虚高,虽顺利通过了高新资格认定,未来也面临着严格的高新技术企业复核和稽查风险。

财政部、国家税务总局《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税(2015)119号文,以下简称119号文)及国家税务总局《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号,以下简称97号公告)中明确规定了可加计扣除的研发费用。但仍有企业由于不熟悉政策,存在研发支出归集不合理,加计扣除依据不足的现象。如97号公告规定,企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产,同时从事或用于非研发活动的,应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。实践中企业自由调整空间较大,一旦被稽查机关认定共用仪器设备或无形资产分配方法不合理或扣除依据不足,则可能面临补缴税款及滞纳金的风险。

新办法规定企业获得高新技术企业资格后,应每年4月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表,同时规定累计两年未填报年度发展情况报表的将被取消高新技术企业资格,因此企业在取得高新技术企业资格之后,应于每年4月底及时在网上填报年度发展情况表,否则超过两年未填报就会被取消高新技术企业资格。

对已获得高新技术企业资格的企业,有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核,复核期间暂停企业享受税收优惠。且税务部门定期核查研发费用加计扣除备案情况,年度核查面不得低于20%。因此企业在享受高新技术企业税收优惠政策的同时,确保享受税收优惠政策的相关依据真实、充分、完整,避免因依据不足而带来补缴税款及滞纳金的风险。

在国家鼓励创新的大环境下,财政部、国家税务总局出台一系列文件支持高新技术企业的发展,除新办法外,2015年还相继出台了119号文、97号公告。政策更新出台较快,企业财务人员应避免由于对政策不熟悉,导致其在研发活动立项、研发费用支出归集、认定指标核算等方面出现错误,且企业应随时关注相关政策更新,并聘请专业人员对内部人员培训,提高相关人员素质。

在国家营造大众创业、万众创新的政策环境和制度环境下,新办法适时出台,对促进创新设计、技术新型及IT网络信息等高新技术产业健康、有序的发展,加快国家经济转型及经济结构调整的步伐都有着重要的意义。高新技术企业应抓住机会,扩大经营规模,将企业做大做强,走出中国,走向世界。

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